Betriebliche Altersversorgung

Die Pensionszusagen können dabei auf Einzelzusagen, Gesamtzusagen, Betriebsvereinbarungen, Tarifverträgen oder Besoldungsordnungen, betrieblicher Übung oder dem Grundsatz der Gleichbehandlung beruhen.

Dabei kommen in allen Durchführungswegen die Leistungszusage und die beitragsorientierte Leistungszusage in Betracht. Die Beitragszusage mit Mindestleistung ist nur in den Durchführungswegen Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds vorgesehen. Reine Beitragszusagen, wie sie zum Beispiel im angelsächsischen Raum üblich sind, werden in Deutschland nicht als betriebliche Altersversorgung anerkannt.

In der Praxis zeigt sich, dass sich in den letzten Jahren die beitragsorientierte Leistungszusage klar durchgesetzt hat. Neu eingeführte oder aktualisierte Modelle erfolgen sowohl für die allgemeine Belegschaft als auch für die Führungskräfte nahezu ausschließlich über diese Zusageart.

Pensionszusagen können als eine der wohl wichtigsten Sozial- und Nebenleistungen vom Arbeitgeber allein, aber auch durch den Arbeitnehmer im Wege der Entgeltumwandlung finanziert werden. Inzwischen ist die gemeinsame Finanzierung der Versorgungsleistungen jedoch immer mehr verbreitet: Im Rahmen sogenannter "Matching-Contribution-Modelle" unterstützt der Arbeitgeber die Entgeltumwandlung durch zusätzliche Aufstockungsbeträge, wodurch sich die Wahrnehmung und Wertschätzung der betrieblichen Altersversorgung deutlich erhöht. Dies zeigen sowohl die Erfahrungen aus der Praxis als auch Statistiken:

Altersversorgung in Deutschland

• Die gesetzliche Rentenversicherung
• Die betriebliche Altersversorgung
• Die private Vorsorge

Gestaltungsmöglichkeiten von Versorgungszusagen

• Die fünf Durchführungswege
• Zusagearten in der betrieblichen Altersversorgung
• Fazit

Arbeitsrechtliche Grundlagen der betrieblichen Altersversorgung

• Das Betriebsrentengesetz
• Begriff der betrieblichen Altersversorgung (§ 1 Abs. 1 Satz 1 BetrAVG)
• Entgeltumwandlung (§ 1 Abs. 2 Nr. 3 und § 1a BetrAVG)
• Unverfallbarkeitsbestimmungen
• Abfindung von Betriebsrenten (§ 3 BetrAVG)
• Übertragung von Versorgungsanwartschaften (§ 4 BetrAVG)
• Auskunftsanspruch (§ 4a BetrAVG)
• Auszehrung und Anrechnung (§ 5 BetrAVG)
• Vorzeitige Altersleistung (§ 6 BetrAVG)
• Insolvenzsicherung (PSVaG)
• Anpassung von Betriebsrenten (§ 16 BetrAVG)
• Persönlicher Geltungsbereich und Tarif und Tariföffnungsklausel (§ 17 BetrAVG)
• Verjährung (§ 18a BetrAVG)
• Gleichbehandlung bei der betrieblichen Altersversorgung (AGG und Richterrecht)
• Ablösung bzw. Änderung von Versorgungszusagen (Richterrecht)
• Mitbestimmung bei Einrichtung, Durchführung + Änderung der betrieblichen Altersversorgung

Steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Behandlung von Zusagen auf Leistungen der betrieblichen Altersversorgung beim Arbeitnehmer

• Lohnsteuerliche Behandlung des Arbeitgeberaufwands
• Sozialversicherungsrechtliche Behandlung des Versorgungsaufwandes
• Steuerliche Behandlung der Versorgungsleistungen
• Sozialversicherungsrechtliche Behandlung der Versorgungsleistungen

Handelsbilanzielle und steuerliche Behandlung der verschiedenen

Hagemann, Thomas
Thomas Hagemann, Chefaktuar der Mercer Deutschland GmbH, Diplom-Mathema-tiker und Diplom-Wirtschaftsmethematiker, Aktuar (DAV) und versiche-rungsmathematischer Sachverständiger (IVS), Mitglied der IVS-Arbeits-gruppe Rechnungslegung.

Oecking, Stefan
Stefan Oecking, Leiter der Aktuarbereiche und Consulting Practice Leader von Mercer in Deutschland.

Reichenbach, Rita
Rita Reichenbach ist Expertin im Bereich betriebliche Altersversorgung bei der Mercer Deutschland GMbH, einem der führenden Anbieter von Dienstleistungen in den Bereichen Consulting, Outsourcing und Invesstments.