Aufbau einer Enforcementstruktur zur Qualitätssicherung der Rechnungslegung (PDF)

Diplomarbeit aus dem Jahr 2004 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,7, Hochschule für Technik und Wirtschaft Berlin, Sprache: Deutsch, Abstract: "Bilanzdelikte sind kein neues, sondern ein seit jeher zu beobachtendes Phänomen,
das durch Häufung wiederkehrend als «verheerende Epidemie der Wirtschaftswelt
» grassiert. Die Bilanzskandale der letzen Jahre stechen durch Zahl,
Ausmass und Folgen hervor"1 Hakelmacher vermutet humorvoll einen Zusammenhang
zwischen der Zunahme von Naturkatastrophen und dem Fehlverhalten
von Topmanagern2, wobei er sich jedoch teilweise korrigieren muss, da "[...] Naturkatastrophen
entstehen, wenn Überfluss keinen Abfluss findet, während Unternehmen
in die Krise geraten, wenn der Abfluss den Überfluss übersteigt"3
Diese Entwicklung äußert sich beispielsweise wie folgt. An den großen USamerikanischen
Wertpapierbörsen ist der Anteil von Unternehmen, die Finanzinformationen
anpassen mussten, von 0,9% im Jahr 1997 über 2,5% im Jahr 2001
auf fast 3% im Jahr 2002 gestiegen. Das entspricht einer Steigerungsrate von nahezu
300% innerhalb von 5 Jahren. Dabei kündigte fast jedes zehnte Unternehmen
während dieses Zeitraums mindestens ein Restatement an.4
Diese Arbeit hat das Ziel, aufzuzeigen, welche Ursachen fehlerhafte Finanzberichte
haben, welche Konsequenzen erwartet werden müssen und welche Maßnahmen
existieren, um Rechnungslegungsregeln durchzusetzen. Diese Maßnahmen werden
unter dem Begriff Enforcement5 subsumiert. Hierzu werden bestehende und
geplante Aufsichtsinstitutionen, die über die gesetzliche Abschlussprüfung hinausgehen
vorgestellt. Dabei wird versucht, die jeweiligen Vor- und Nachteile
aufzuzeigen. Ferner beschäftigt sich die Arbeit mit Qualitätskriterien für Rechnungslegungsstandards.
Im Zuge dessen soll unter anderem untersucht werden,
inwiefern die inhaltliche und formelle Ausgestaltung der Normen ihre Durchsetzbarkeit
beeinflusst. Die Arbeit bezieht sich überwiegend auf kapitalmarktorientierte
Aktiengesellschaften.
1 Ballwieser / Dobler, DU 2003, S. 449
2 Vgl. Hakelmacher, WPg 2004, S. 113
3 Hakelmacher, WPg 2004, S. 113 zitiert Borstenbinder, Katastrophale Unterschiede in Natur,
Kunst und Gewerbe, Hamburg 2004, S. 1260 ff.
4 GAO, 2002, S. 4
5 [engl.] 1. Durchsetzung, 2. Erzwingung